Tot mai mulți antreprenori se gândesc la o mașină electrică pe firmă, dar regulile de deductibilitate, plafoane și programe de sprijin nu sunt deloc intuitive. În rândurile de mai jos găsești, pe scurt, ce costuri ai, ce deduceri poți obține și ce limitări reale există, pe baza regulilor fiscale și programelor valabile în 2024-2025.

Ce înseamnă, concret, mașină electrică pe firmă în ochii Fiscului

Din perspectiva Codului fiscal, autoturismele electrice de firmă intră, în mare, în aceleași reguli ca mașinile pe benzină sau motorină, dacă vorbim de mașini de până la 3,5 tone și maximum 9 locuri. Diferența este la modul în care tratezi cheltuielile cu energia electrică și eventualele subvenții primite.

Cheltuiala cu achiziția mașinii se recuperează prin amortizare, iar TVA-ul și cheltuielile curente (energie, asigurări, reparații) sunt deductibile integral sau doar 50%, în funcție de modul de utilizare – exclusiv în scop de firmă sau mixt (și personal). Normele fiscale privind limitarea la 50% nu fac diferență de combustibil: se aplică și pentru mașina electrică, și pentru cea clasică, dacă vorbim de autoturisme normale, folosite și în interes personal, potrivit normelor de aplicare ale Codului fiscal pentru vehicule rutiere motorizate sub 3,5 tone și cu cel mult 9 locuri.

În plus, pentru mașina electrică pe firmă intră în discuție și programele de tip Rabla Plus, tratate ca ajutor de minimis pentru persoanele juridice, cu reguli proprii privind plafoanele și condițiile de eligibilitate.

Deduceri de TVA și cheltuieli: când ai 100% și când rămâi la 50%

Regula de bază rămâne aceeași ca la orice autoturism: dacă mașina este folosită atât în scop de serviciu, cât și personal, TVA și cheltuielile sunt deductibile doar în proporție de 50%. Această limitare figurează în normele metodologice la impozitul pe profit și la TVA pentru vehiculele rutiere motorizate sub 3,5 tone și cu cel mult 9 scaune, când nu sunt utilizate exclusiv pentru activitatea economică (date oficiale).

În schimb, dacă poți demonstra că mașina este utilizată strict pentru activitatea firmei (de exemplu, flotă de livrări, mașină de taxi, rent-a-car, servicii de curierat sau intervenții tehnice), atunci ai drept de deducere integrală atât pentru TVA, cât și pentru cheltuieli. Asta înseamnă: rata de leasing, reparații, asigurări, cauciucuri, taxă de parcare și așa mai departe.

Energia electrică folosită la încărcarea mașinii se tratează contabil ca o cheltuială cu consumul de energie. Un material de specialitate publicat în 2024 arată că, din punct de vedere fiscal, se aplică aceeași logică precum la combustibil: dacă mașina e folosită mixt, se aplică limita de 50% atât la cheltuială, cât și la TVA-ul aferent; dacă este exclusiv de firmă, deduci integral (analiză fiscală bazată pe legislația în vigoare în 2024).

Important este cum documentezi folosirea exclusivă: foi de parcurs, atribuirea clară pe departament sau activitate, reguli interne privind utilizarea mașinii. Fără aceste dovezi, Fiscul o va considera, de regulă, utilizare mixtă și vei rămâne cu deducere de 50%.

Amortizare, plafoane și tratamentul subvențiilor pentru mașinile electrice

La amortizare, mașina electrică este tratată tot ca un mijloc fix, iar firma își recuperează treptat costul de achiziție prin cheltuieli deductibile în timp. Codul fiscal a avut, în anii trecuți, plafoane pentru amortizarea fiscală a autoturismelor scumpe, iar în multe interpretări se discută și despre mașinile electrice de lux. De aceea, înainte de achiziția unui model foarte scump, merită verificat cu contabilul dacă se aplică un plafon de amortizare pentru acel tip de activ.

Un alt punct sensibil este modul de tratare a subvențiilor (ecotichetul). Conform ordinului emis în martie 2024 pentru Programul Rabla Plus, ecotichetul pentru un autoturism pur electric este de 25.500 lei, indiferent câte mașini vechi predai la casare (date oficiale). Pentru hibrid plug-in sau alte variante de vehicule electrificate se aplică alte valori, tot prin aceeași schemă de ajutor de minimis.

În contabilitate, ecotichetul reduce valoarea de intrare a mașinii sau se înregistrează ca subvenție pentru investiții, în funcție de politica firmei și de consultanța primită. În practică, multe firme scad subvenția din costul de achiziție, ceea ce duce la o valoare mai mică de amortizat, implicit, la cheltuieli cu amortizarea mai mici pe viitor. Important este ca tratamentul ales să fie consecvent și discutat din timp cu expertul contabil.

Programul Rabla Plus pentru firme: cine poate beneficia și ce limite apar

Pentru persoanele juridice, Rabla Plus funcționează pe baza unei scheme de minimis, conform ordinului Ministerului Mediului din 2024 privind reducerea emisiilor de gaze prin vehicule nepoluante (document oficial). Asta înseamnă că ecotichetul se cumulează cu alte ajutoare de minimis primite de aceeași întreprindere, în plafoanele impuse de legislația europeană.

Ecotichetul de 25.500 lei pentru mașini 100% electrice este acordat atât firmelor, cât și instituțiilor publice, cu condiția să respecte criteriile programului și să nu depășească plafonul de valoare al autovehiculului. Potrivit unui material informativ al unei instituții publice, pentru anul 2024-2025, valoarea maximă a mașinii electrice pentru care se poate obține ecotichetul este în jur de 70.000-75.000 euro, cu TVA inclus, în funcție de ediția programului (date oficiale de informare publică).

În plus, programul are o perioadă limitată de valabilitate a notei de înscriere – de 120 de zile de la emitere, conform unei prezentări oficiale de oportunități de finanțare din martie 2024. Dacă firma nu finalizează contractul de achiziție în acest interval, riscă să piardă ecotichetul și trebuie reluată procedura în cadrul unui nou apel, dacă va mai fi disponibil buget.

Un alt aspect de avut în vedere: ecotichetul nu acoperă diferențe de preț ulterioare sau dotări opționale adăugate peste valoarea eligibilă. Dacă valoarea mașinii crește peste plafonul acceptat, firma trebuie să suporte integral diferența, fără ca subvenția să se mărească.

Costuri reale pentru o mașină electrică pe firmă: ce plătești, ce recuperezi

Dincolo de subvenții și plafoane fiscale, antreprenorul vrea să știe cât îl costă, de fapt, o mașină electrică pe firmă. Răspunsul nu este identic pentru toți, dar se poate schița un tablou realist al principalelor elemente de cost și al modului în care se recuperează.

Pe lista de cheltuieli intră, în general:

  • prețul de achiziție (minus ecotichet, dacă se aplică);
  • TVA-ul (recuperabil total sau 50%, după caz);
  • energie electrică pentru încărcare, acasă și/sau la stații publice;
  • asigurări (RCA, CASCO), revizii, anvelope, parcări;
  • eventuale costuri cu instalarea unei stații de încărcare la sediu.

Pe partea de recuperare, mașina electrică pe firmă aduce amortizare deductibilă (în limita legală), deduceri de TVA și cheltuieli deductibile cu energia și întreținerea, în proporția permisă de lege. În plus, costul cu energia poate fi vizibil mai mic decât combustibilul clasic, mai ales dacă firma are tarife avantajoase la electricitate sau poate încărca în ore cu preț redus.

Diferența mare se vede pe termen lung: un antreprenor care circulă mult în interes de firmă poate ajunge să compenseze, în câțiva ani, o bună parte din prețul inițial mai ridicat al mașinii electrice, prin costuri de exploatare mai mici și deduceri fiscale coerente. Dar acest calcul trebuie făcut concret, cu cifrele proprii – kilometri parcurși, tarife de energie, valoare a mașinii.

Ce trebuie să verifici înainte să treci pe electric cu firma

Înainte de a semna contractul pentru o mașină electrică pe firmă, sunt câteva verificări care îți pot scuti multe discuții cu Fiscul și cu banca sau societatea de leasing:

  • clarifică, cu contabilul, dacă mașina va fi încadrată ca utilizată exclusiv în scop de serviciu sau mixt;
  • verifică plafonul de amortizare și dacă mașina aleasă riscă să îl depășească;
  • analizează impactul ecotichetului asupra schemei tale de minimis;
  • stabilește cum vei documenta încărcările și consumul de energie;
  • ia în calcul investițiile în infrastructura de încărcare la sediu.

Merită discutat și timingul: bugetele pentru Rabla Plus se deschid și se închid în anumite perioade, iar procedura nu se rezolvă într-o zi. Datele oficiale din martie 2024 arată că persoanele juridice trebuie să încarce documentele în aplicația Administrației Fondului pentru Mediu într-o fereastră de timp clar anunțată, iar locurile se ocupă relativ repede, în funcție de sesiune.

În același timp, piața mașinilor electrice evoluează rapid, iar diferențele de preț între modele s-au mai redus față de acum câțiva ani, mai ales pentru vehiculele de flotă și segmentele compacte. Tocmai de aceea, decizia merită luată nu doar pe baza subvenției de moment, ci pe un plan pe 4-5 ani, în care calculezi costul total de deținere, nu doar rata lunară.

Întrebări frecvente

TVA-ul la mașina electrică pe firmă se deduce integral sau doar 50%?

Dacă mașina este folosită și în scop personal, TVA-ul și cheltuielile au, de regulă, deductibilitate de 50% pentru autoturismele sub 3,5 tone și cu cel mult 9 locuri. Pentru utilizare exclusivă de firmă, cu documente care să o dovedească, se poate deduce integral.

Poate microîntreprinderea să ia ecotichet prin Rabla Plus?

Da, microîntreprinderile intră în categoria persoanelor juridice eligibile, în limita schemei de ajutor de minimis și a condițiilor din program (vechimea mașinii uzate, valoarea mașinii noi, documentele cerute). E recomandat să verifici ghidul actualizat înainte de înscriere.

Cheltuielile cu încărcarea la stații publice sunt deductibile?

Facturile de la stațiile publice pot fi înregistrate ca și cheltuieli cu energia electrică aferentă mașinii. Deductibilitatea lor urmează același regim ca restul costurilor cu autoturismul: 50% sau 100%, în funcție de modul de utilizare declarat și documentat fiscal.

O mașină electrică pe firmă nu e doar un gest de imagine, ci o decizie financiară care te leagă de un anumit tip de costuri și de reguli fiscale clare. Cu calculele făcute înainte și cu documentele bine puse la punct, devine însă un instrument util de lucru, nu o sursă de griji la fiecare control.

Informațiile din acest material au caracter general și se bazează pe acte normative și materiale oficiale disponibile în 2024-2025. Reglementările se pot modifica, de aceea este recomandat să consulți un expert contabil sau un consultant fiscal înainte de a lua o decizie pentru firma ta.